跨境电商走私法律风险分析

前言

2014年，“跨境贸易电子商务”的监管模式第一次出现在海关总署公告，设定了专门针对跨境电商的监管模式，跨境电商作为一种新型商业模式，已走过八年。基于违法犯罪行为发生及案件办理的滞后性，与跨境电商特定监管模式有关的走私犯罪案件在2015年年底陆续被查发，相应的判决于2018年开始出现。随着跨境电商行业的迅猛发展，近年来，跨境电商走私犯罪频繁见诸报端，为大家所熟悉。

常见跨境电商走私犯罪情形

一般来讲，跨境电商走私犯罪案件的主体包括跨境电商零售进口经营者、跨境电商第三方平台经营者、物流运输企业、支付企业、报关企业、消费者、境内代理人等。

跨境电商涉税走私的常见手法分为两类：“刷单”走私和“推单”走私。

“刷单”走私是指伪造物流、信息流、资金流“三单”信息，利用税收和通关的优惠政策，盗用、冒用消费者个人信息进行限额内刷单，将本应以一般贸易方式进口的货物“化整为零”进口。

以网购保税进口为例，其具体走私方式为：

（1）物流：商品以一般货物形式进入保税区，走私个人或单位利用快递行业监管漏洞，购买空白快递单号，制作虚假快递单，将货物以零售商品形式批量运出保税区。

（2）信息流：走私的个人、单位搭建虚假跨境电商平台，雇用社会人员或利用互联网技术购买或获取网络用户的身份信息，以此为基础制作虚假订单，集中“刷单”，瞒骗海关审核。

（3）资金流：选用支付机构，利用支付机构监管漏洞，使用自有资金支付虚假订单，伪造支付单。此时，伪造的信息在电子商务通关服务平台上构成了“三单一致”，走私个人或单位享受了税收优惠和便利化通关。

“推单”走私是指未在海关备案的跨境电商企业从事跨境销售业务，其委托清关公司负责报关，清关公司为牟取利益，与跨境电商平台合谋，将实际生成于跨境电商平台外的交易生成虚假订单，以跨境电商形式报关入境后，将货物交付境内消费者。“推单”走私与“刷单”走私的差别在于，“刷单”走私不存在任何跨境电商零售进口的基础，而“推单”走私则是基于未在海关备案的跨境电商平台上生成的真实有效的订单，存在真实的消费者、真实的物流。

“推单”走私的具体走私方式为：

（1）信息流：根据其他电商平台的真实订单中的个人买家身份信息、收件地址、货品名称、数量，在虚假平台上生成虚拟“订单”，同时会伴随着低报价格的行为；

（2）物流：物流企业依照真实的订单进行商品派送，物流信息真实；

（3）资金流：支付企业依照假订单进行收付款，由此形成了虚假支付信息。三单信息中，物流信息为真，消费者为真，交易信息、支付信息为假。

从伪报贸易方式的角度分析，“刷单”走私是将一般贸易的货物伪报为跨境电商货物，“推单”走私是将行邮物品伪报为跨境电商货物，两者皆是按照不同贸易方式的税率差计核偷逃税款金额，一般情况下，“刷单”走私的税率差往往大于“推单”走私，造成相同商品计核偷逃税款金额的差异。