专家解读 | 监管完善趋势下的跨境电商企业海关合规风险防范

2. 监管渐趋完善

作为新兴行业，跨境电商爆炸式发展的初期经历了监管缺位的“野蛮生长”。但随着各项鼓励、促进政策频发的同时，监管政策渐趋清晰明朗并形成体系。

（1）监管方式革新

2014年起，随着跨境电商行业的发展，海关总署将跨境电商模式纳入海关统一的监管方式体系内，根据境内备案跨境电商企业的不同交易主体及业务模式等不同特点，逐步实施了覆盖进口和出口双方向的跨境电商专属监管方式，要求每票跨境购物必须实现订单信息、支付信息和物流信息三单比对一致，对符合监管要求的跨境电商零售进口商品实施进口环节税款优惠及进口许可证件豁免等便利监管措施。

跨境电商监管方式图示：

（请单击放大图片，进行详细阅读）

（2）监管规范频出

国家层面利好政策频繁出台的同时，监管规范与政策也不断出台。由于跨境电商在商品、海外仓、物流、通关、税收、外汇等领域面临跨境监管的复杂性，海关及各部门近年来不断加快推动完善跨境电商监管制度，以促进跨境电商行业健康发展。例如2018年12月10日，海关总署发布了2018年第194号《关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告》，规定了企业管理、通关管理、税收征管、场所管理、检验检疫、查验和物流管理、退货管理等在内的多项内容，是海关对跨境电子商务零售进出口商品实施监管的纲领性文件；2020年3月27日和28日，海关总署接连发布《关于全面推广跨境电子商务出口商品退货监管措施有关事宜的公告》和《关于跨境电子商务零售进口商品退货有关监管事宜的公告》，加强对跨境电商进出口退货环节的监管；2022年6月30日，海关总署最新发布了《关于处理主动披露涉税违规行为有关事项的公告》，促进企业对涉税违规行为进行主动披露。

3. 执法持续活跃

随着跨境电商行业的快速增长，某些企业或个人利用政策红利达到走私目的的案件也不断增多。一方面，自2019年开始，跨境电商零售进口行业走私犯罪案件数量倍增，且集中于跨境电商行业繁荣度较高的广东、上海、浙江等省份；另一方面，为了确保有效打击违法行为的整个链条，针对跨境电商渠道的执法越来越倾向于联合执法的模式。比如，海关与市场监督管理局对在国内市场再次销售的海南离岛免税商品开展联合执法；海关和地方公安就走私进口的雪茄、烟草开展联合执法，被执法主体可能同时触发多个监管领域的刑事与行政风险。

（请单击放大图片，进行详细阅读）

跨境电商企业常见的海关合规风险

在此情况下，跨境电商企业也面临着越来越多的合规风险。

1. 申报不实引发的合规风险

如实申报是进出口企业在通关活动中的核心义务，即进出口货物收发货人的申报活动，应满足真实、准确、完整和规范的要求。当企业申报的信息与进出口货物的实际信息不一致时，如价格、归类、贸易方式、原产地、数量等涉税要素申报错误，企业就可能构成申报不实这一违反海关监管规定的行为，进而需要承担相应的行政法律责任。

2. 走私行为引发的合规风险

跨境电商渠道兴起初期，实践中常见的低报价格等走私手法难以避免地在这一新兴渠道出现，同时伪报商品编码、品名和贸易方式等具有跨境电商渠道特色的走私手法也层出不穷，前述走私手法的本质均属于“逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或限制性管理”，涉及走私行为的跨境电商企业将面临行政及刑事风险。需要特别提示的是，商业实践中出现的复杂情形是否构成走私，应结合真实贸易状况与申报信息的具体情况进行分析。

3. 第三方引发的合规风险

跨境电商零售商品在下单付款、数据传输、申报通关、跨境运输全流程中，涉及到众多参与主体，对跨境电商企业而言，需要加强对第三方的管控，防止来源于第三方的合规风险。实践中，不乏跨境电商企业委托国际货运代理公司办理进出口环节的全部通关手续，并按照实际销售金额及相关费用支付了足额税款，但货运代理公司因在通关环节少报数量、低报价格等被海关缉私部门刑事立案，相关跨境电商企业也因此面临执法。

4. 跨境电商叠加新业态引发的合规风险

随着社交电商等新兴业态的发展，实践中也出现了跨境电商零售进口企业在营销中叠加社交电商等营销模式的情形。例如跨境电商营销中采用支付佣金的方式去获客或推广，鼓励平台已有消费者有偿向不特定的实际消费者推荐平台销售的商品。该模式下，跨境电商企业需要把握有偿推广和实质性销售的界限及防范传销风险，尤其应当关注相关推广人员为了更好地获客而可能采取囤货转售等违法行为，导致跨境电商企业面临执法。

5. 跨境电商与特殊商品叠加引发的合规风险

实践中，跨境电商企业可能会忽视国家对进出口货物的限制类或禁止类要求，进口超出《跨境电子商务零售进口商品清单》规定范围的商品，或者进出口涉及危害口岸公共卫生安全、生物安全、进出口食品和商品安全、侵犯知识产权的商品以及其他禁限类商品，从而引发执法并面临行政处罚。如果跨境电商企业为了逃避海关的监管，明知货物、物品违反了国家禁限类要求依然进出口，还可能涉嫌走私国家禁止进出口的货物、物品罪等刑事罪名。

关于风险防范的合规建议

1. 关注跨境电商渠道进出口商品的监管要求

跨境电商零售进口商品采用“白名单”制度，出口环节则根据商品是否涉税、涉证、涉检，确定是否可适用简化申报等便利监管措施，厘清商品的监管规定对于跨境电商企业而言应当纳入关注重点。同时，进出口货物作为海关监管的重要对象，本身就存在复杂多样性，其所遵守的监管要求除了在进出口环节特有的涉税、安全准入、检验检疫等海关规定之外，还应遵守与进出口环节相关的前、后端监管部门的各类要求。跨境电商企业应当清楚了解货物监管要求的源头，从具体的进出口货物本身出发梳理出对应的监管部门，再有针对性的及时收集和更新各条线监管要求，保持对与货物流相关的监管全链条的全面知悉，确保与进出口相关环节的监管要求衔接顺畅，避免遗漏。

2. 对标《高级认证企业标准》建立并完善进出口合规体系

海关总署于2021年11月1日发布并实施的《海关高级认证企业标准》，从企业内部控制、财务状况、守法规范、贸易安全四个角度制定了详细的进出口管理标准，对于符合标准并经海关认证的企业，即可享受便利优惠的通关条件，如较低的查验率和稽查、核查频次，申请免除担保等，对所有的进出口企业均具有鲜明的指导意义。其中跨境电子商务平台企业专项标准针对性地设置了内部控制标准和贸易安全标准，建议跨境电商企业可参照对标。

3. 加强第三方管控

相比于传统的一般贸易，跨境电商涉及电商平台、支付机构、物流企业等众多第三方参与，跨境电商企业应加强对第三方的管控，从而降低风险、有效合规。

建议跨境电商企业在与第三方合作之前对其进行背景调查，了解其资质以及合规状况，并在与第三方的合同中清晰约定双方责任和义务，以及增加合规条款，从而更好地事先预防风险。在第三方发生不合规事件后，企业也应当及时了解具体情况，并采取中止或终止合作等措施以有效保护自身利益。

4. 加强交易真实性审核

进口跨境电商为避免传销及转售风险，应当注意审核交易的真实性，建立相应机制以监控同一购买人、同一支付账户、同一收货地址、同一收货电话在短时间内的反复大量购买商品等异常交易行为，触发相应报警后应及时采取关闭交易、人工核实等措施，避免企业自身因此被执法。

一个行业的繁荣，离不开政策扶持，同时也需要全面、规范的监管体系，以保障行业的健康、有序、持续发展。跨境电商作为我国重要的外贸新支点，在行业规模不断扩大的同时，执法环境也更加规范。因此，行业主体应更注重相关的政策导向与监管态势，合法合规经营，注重防范相关合规风险。

1. 鄂立彬、黄永稳：《国际贸易新方式：跨境电子商务的最新研究》，载《东北财经大学学报》2014 年第 2 期，第 22 页。

2. 跨境电商规模5年增长近10倍，

3. 中国跨境出口电商发展报告（2022）权威发布，

4. 国务院再出一揽子举措助力外贸保稳提质，

5. 27地又加入，跨境电商综试区有多重要？

专栏推荐

课程推荐

精彩回顾 返回搜狐，查看更多